Планирование и учет основных средств и прочих активов. Практика планирования

В этом разделе вы можете познакомиться с практикой планирования активов – на примерах, рассчитанных в Budget-Plan Express. Также рекомендуется посмотреть видео-урок «Пример расчета бизнес-плана с нуля. Часть 5», в этом примере – приобретение и учет актива: «складское оборудование и транспортное средство».

Учет активов и операции с активами являются важной частью бизнес-плана, и в некоторых проектах активы существенно влияет на содержание финансовых отчетов. В отчете о прибылях и убытках это, прежде всего, расходы по обслуживанию и ремонту основных средств, прочие операционные расходы (доходы), результат расчета амортизации, внереализационные расходы (доходы), расходы по отложенному налогу.

В отчете о движении денежных средств, это – покупка и продажа основных средств и прочих активов, выплаты по НДС и прочие налоговые выплаты в составе инвестиционной деятельности, прочие инвестиционные затраты. В балансе, это – основные средства, стоимость основных средств и результаты переоценки основных средств (дооценка), основные средства и прочие активы в акционерном и добавочном капитале, создание резервов под обновление основных средств.

☛ Обратите внимание, нет необходимости создавать список всех активов для вашего проекта. Важно выделить те активы, которые оказывают существенное влияние на результат, а прочие активы – объединить в логические группы для упрощения работы с данными. В программе можно запланировать до ста активов и групп, объединяющих активы. Этого достаточно для любого проекта бизнес-плана.

Обобщенный алгоритм планирования

1. Прежде всего перейдём в инвестиционный план и войдём форму планирования и учета активов (строка «основные средства и прочие активы»). В этой форме, прежде чем добавлять, удалять или редактировать актив, необходимо выбрать амортизационную группу. Вы можете выбрать из списка одну из 10 амортизационных групп или выбрать «неамортизируемые активы».

☛ Амортизационные группы отличаются друг от друга сроком амортизации. Неамортизируемые активы – это те активы, к которым нельзя применять амортизацию – земля, здание, сооружения и т. д.

Смотрите таблицу «Амортизационные группы». О том, как в настройках установить коэффициенты амортизации для амортизационных групп, смотрите в разделе справки «Общие настройки. Амортизация».

2. После того как выбрана амортизационная группа, можно добавить новый актив (меню редактирования «добавить» или F2) и приступить к редактированию актива.

☛ Активы редактируются в 7 вкладках, в зависимости от операций с активами, это – поступление, учет, амортизация, модернизация, переоценка, консервация и выбытие. В последней вкладке «таблица остаточной стоимости» можно посмотреть результат выполнения расчета по данному активу.

3. Во вкладке «поступление» нужно выбрать тип актива (основное средство, нематериальный или инвестиционный актив) и способ поступления (покупка, взнос акционеров или прочие поступления). Также, в списках, нужно выбрать периоды поступления и постановки на учёт, указать срок полезного и фактического использования, а также, при необходимости, указать сопутствующие доходы или расходы при поступлении актива (с учетом или без учета НДС).

4. Во вкладке «учёт» нужно заполнить таблицу учета актива – в бухгалтерском и налоговом учете. Здесь указывается сумма актива, способ списания... это может быть не только списание через амортизацию, а например, списание на затраты, которые здесь можно указать. Также можно уточнить НДС и дополнительные транспортные прочие издержки. Под таблицы можно установить флажок «налог на имущество», и в этом случае к активу будет применён этот налог.

5. Во вкладке «амортизация» вы найдете два раздела – методы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухгалтерском учете можно выбрать один из 4 методов (линейный, уменьшающегося остатка, кумулятивный или расчет амортизации – пропорционально объему производства). Также можно дополнительно скорректировать коэффициент амортизации (по умолчанию коэффициент равен 1).

В налоговом учете указывается линейная или нелинейная амортизация. Для нелинейной амортизации можно выбрать флаг «использовать показатель по группе», и в этом случае, в поле редактирования, автоматически устанавливается норма амортизации в процентах (из общих настроек). Также, для нелинейной амортизации, можно применить специальный коэффициент.

Вы можете детально познакомиться с методами амортизации в разделе «методика учета основных средств и прочих активов». В справке вы найдете подробную информацию о методах амортизации (формулы и алгоритмы расчета), о сроках полезного использования, периодах амортизации и т. д.

6. Во вкладке «модернизация» нужно указать период и стоимость модернизации, а также – метод списания (через амортизацию или затраты). Дополнительно можно указать амортизационную премию и увеличить срок эксплуатации актива (в месяцах).

7. Во вкладке «переоценка» для каждого года проекта можно выбрать период переоценки, и в поле редактирования указать новую стоимость после переоценки.

8. Во вкладке «консервация» из списка выбираются периоды начала и окончания консервации.

9. Во вкладке «выбытие» прежде всего указывается способ выбытия (списание, продажа или прочее выбытие), также указывается период выбытия. Можно выбрать период выбытия по умолчанию, то есть «расчетный период». И также, в поле редактирования, указывается стоимость выбытия, или устанавливается флажок «выбытие по остаточной стоимости». И дополнительно можно указать сопутствующей доходы или расходы в процессе выбытия актива.

10. Наконец, после редактирования всех активов можно выполнять расчёты. Как и в других планах, здесь можно выполнять сначала тестовые расчеты или сразу выполнить итоговый расчет. Тестовые расчёты выполняется на той стадии планирования, когда еще не определены окончательные настройки активов и есть возможность посмотреть сравнительные варианты расчетов.

11. Если вы хотите выполнить тестовый расчёт, нажмите кнопку «считать» и выберите первый или второй пункт – «выполнить тестовый расчёт одного актива» или «выполнить тестовый расчет всех активов в этой амортизационной группе». Результат тестовых расчетов также отображается в инвестиционном плане, а для выполнения нового тестового расчёта, всякий раз нужно выполнять очистку таблицы (кнопка «очистить»).

12. Для выполнения итогового расчёта, нажмите кнопку «считать» и выберите третий пункт – «итоговый расчет таблицы инвестиционный план – расчёт всех активов». Нажмите OK.

И теперь расчёт по каждому активу можно посмотреть во вкладке «таблица остаточной стоимости», где есть расчётная таблица. В таблице отображены данные бухгалтерского, налогового учета, также дополнительно показана налогооблагаемая разница, то есть база для расчета будущих отложенных налогов. Здесь же можно внести план-фактное отклонение – то есть добавить актуализированные данные.

Детальные результаты расчёта всех активов можно посмотреть в таблице «инвестиционный план». Здесь можно посмотреть информацию о накопленной амортизации, о суммарной остаточной стоимости всех активов, данные учета – о покупке, модернизации, переоценки и так далее.

Также здесь представлены отложенные налоги, это – отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. Подробный алгоритм расчета отложенных налогов можно посмотреть в разделе «методика учета основных средств и прочих активов», там читайте «алгоритм расчета отложенных налогов» – как они формируются и где отображаются в финансовых отчетах и т. д.

13. Налог на имущество считается отдельно от расчета активов. Для этого нужно просто выбрать строку «налог на имущество» (кликнуть мышкой по строке) и нажать OK. После этого результаты расчета налога на имущество будут отображаться в строке.

☛ Подробное описания расчета налога на имущество можно посмотреть в разделе «налоги», там смотрите параграф «алгоритм расчета налога на имущество».

И наконец, после того как инвестиционный план будет построен, когда будут определены планы учета основных средств и прочих активов, инвестиционных активов, рассчитан налог на имущество... после этого можно выполнять расчёт всего инвестиционного плана, и он будет включен в итоговый расчет бизнес-плана (Данные → Рассчитать, или F9).

☛ Важно! Расчет финансового и инвестиционного плана выполняется вместе с другими финансовыми планами – с отчётами о прибылях и убытках, о движении денежных средств и с балансом.

Предварительный и итоговые расчеты

1. Предварительные расчеты

Для некоторой категории активов, расчеты по которым существенно влияют на финансовый результат, возможно, пользователю было бы важно посмотреть и проанализировать предварительный результат, до того, как он попадет в финансовые отчеты. Развернутый результат расчета по одному активу (по амортизационной группе), включая операции с активами, структура затрат, амортизацию, налоги и т. д. – для любого периода проекта, отражается в итоговой таблице.

Фрагмент таблицы «учета основных средств и прочих активов»:

Перед расчетом удалите прежние данные из таблицы: кнопка «Очистить» («обнулить» значения). Для предварительного расчета нужно выбрать: «Считать текущий актив» или «Считать текущую группу», как показано на рисунке:

2. Итоговый расчет плана

Планирование и учет основных средств и прочих активов

Пример приобретения и списания неамортизируемых активов

К примеру, компания приобретает земельный участок для целей строительства, или оформляет его во временную аренду – сроком на 14 месяце (период реализации этапов строительства). Пусть, стоимость участка составляет 19 100 365 рублей, и пусть, по условию договора, оплату за приобретенный (арендуемый) участок необходимо внести в течение 4 месяцев. По окончании этапов реализации проекта (после 14 месяцев), актив необходимо списать с баланса компании – «на продажи» (отнести издержки на результат).

Планирование по шагам.

1. В форме «Планирование и учет активов», в списке групп, выберем группу активов «неамортизируемые активы» (последняя в списке).
2. Добавим новый актив из меню «Редактирование» (или «F2»).
3. Назовем его, например, «Оформление имущественных прав на землю и строительство», и укажем в поле «срок списания» – 4 месяца, как показано на рисунке.





4. Сохраним – меню «Редактирование» (или «F5»). Начиная с версии 6.00, сохранение заменено на авто-сохранение!
5. Во вкладке «Учет» укажем соответствующую сумму (19 100 365). В колонке «бухгалтерский учет» должно быть установлено значение списка «равномерное списание» (по умолчанию).







☛ Заметьте, если сумма списывается не аннуитетами, списание суммы можно указать во вкладке «Таблица уточненных данных». Там же можно указать налог на землю и прочие налоги и сборы.

6. Во вкладке «Выбытие» нужно (обязательно) указать период выбытия (из списка), иначе неамортизируемый (не теряющей своей стоимости) актив будет отражаться в балансе. Отредактируйте, как показано на рисунке:





7. Наконец, произведем расчет активов – кнопка «Считать».

☛ Обратите внимание, расчеты «финансового плана» будут включены в расчет проекта при выполнении итоговых расчетов – «F9» (расчет «Отчета о движении денежных средств» и «Баланса»).

Выберите лицензию Budget-Plan Express и оплатите в личном кабинете – в рублях или другой валютой