Финансовые отчеты. Балансовый отчет

Отчет по балансовому листу или балансовый отчет (Balance sheet) – заключительный финансовый отчет, после расчета которого можно приступать к оценке финансовых и инвестиционных рисков проекта (бизнес-плана), проводить финансовый (коэффициентный) и инвестиционный анализ. Таблица баланса используется для расчетов финансовых коэффициентов, и большинство показателей рассчитываются как отношение между строками баланса, а иногда, в сочетании с финансовым результатом.

После выполнения основных расчетов, к строкам баланса добавляются данные из двух других дополнительных таблиц: корректировок («Корректировки и сторнирование») и начального баланса («Начальные и актуализированные балансы»), для их редактирования нужно вызвать пункт главного меню: "Главное меню → Настройки → «Настройки корректировок и баланса»". Как правило, «начальный баланс» из таблицы «корректировок» используется на начальных этапах планирования.

«Бухгалтерский баланс» рассчитывается вместе с «Финансовым» и «Инвестиционным» планами. Выполнить расчет баланса можно из пункта главного меню: "Главное меню → Данные → Рассчитать". Тоже самое – F9. Баланс рекомендуется считать вместе с другими финансовыми отчетами!

Текущие или оборотные активы (Current Assets) – это активы, которые используются в производственной деятельности компании и погашаются в течение 12 месяцев или в течение одного операционного цикла, если он превышает 1 год.

1. Денежные средства и их эквиваленты (Cash and cash equivalents). Учет денежных средств и их эквивалентов по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции.

2. Предоплаченные расходы (Prepaid expenses). Одной из традиционных составляющих статьи «РБП» являются авансы на оказание услуг. В отчетности по МСФО они отражаются в балансе по строке «Предоплаченные расходы». Такая формулировка позволяет правильно отразить суть произведенных затрат.

3. Дебиторская задолженность (Receivables). Дебиторская задолженность в балансе – это актив, который показывает право компании-продавца на получение денежных средств от покупателя (прочих дебиторов в этой статье я не рассматриваю). В Budget-Plan Express, как и до выхода МСФО IFRS 15, «дебиторская задолженность» – обозначение долгов покупателей за полученные товары и услуги (отложенные платежи).

4. Запасы (Inventories). Запасы – активы, предназначенные для продажи или перепродажи, а также активы в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в процессе производства. Порядок учета запасов регулируется IAS 2 «Запасы». Себестоимость запасов должна определяться методом ФИФО «первое поступление – первый отпуск» или методом средневзвешенной стоимости.

Внеоборотные активы (Non-current Assets) — это материальные активы, приобретаемые компанией для производства и реализации продукции, срок использования которых превышает 12 месяцев.

1. Основные средства и прочие внеоборотные активы (Property, plant and equipment). Учет основных средств, в соответствии с международными стандартами, регламентируется IAS 16 «Основные средства». Объект основных средств признается активом, если компания ожидает от него будущие экономические выгоды, и его себестоимость можно надежно определить, в которую включаются: непосредственно цена за вычетом скидок и налогов, затраты на доставку и удаление (демонтаж) объекта основных средств.

2. Деловая репутация или оценка деловой репутации (Goodwill). Положительная разница (деловая репутация) рассматривается как надбавка к цене в ожидании будущих экономических выгод. Отрицательный гудвил возникает, когда продажная стоимость компании, меньше стоимости ее чистых активов. Гудвил отражается в качестве актива, который тестируется на предмет обесценения минимум ежегодно или чаще, при наличии признаков возможного обесценения. Иногда в балансе указывают: «Деловая репутация, возникшая при консолидации».

3. Нематериальные активы (Intangible assets). Учет нематериальных активов по МСФО (intangible assets) ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» – идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, который содержится для использования при производстве или предоставлении товаров и услуг, для сдачи имущества в аренду другим компаниям или для административных целей.

4. Инвестиции в ассоциированные компании (Investments in associates). Учет ассоциированных компаний согласно МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия". Ассоциированная компания это компания, на деятельность которой инвестор оказывает значительное влияние, но которая не является ни дочерней компанией, ни совместным предприятием.

5. Прочие активы (Other assets). Прочие финансовые активы, изменение справедливой (рыночной) стоимости которых, отражается на счете прибылей и убытков. Также в «Прочие активы» в Budget-Plan Express включены отложенные налоговые активы (Deferred profit tax assets).

Текущие (краткосрочные) обязательства – это статьи пассива баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года.

1. Краткосрочные кредиты и займы (Short-term borrowings). В Budget-Plan Express кредиты и займы, выданные на срок менее одного (1) года.

2. Кредиторская задолженность (Accounts payable). Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в Budget-Plan Express - все отсроченные платежи. Согласно МСФО отражается в отчетности в соответствии с требованиями стандартов МСФО (IAS) 32, 39, МСФО (IFRS) 7. Торговая и прочая кредиторская задолженность являются финансовым обязательством.

3. Текущие налоговые обязательства (Current tax liabilities). Текущие налоговые обязательства (активы) – налоговые обязательства за текущий и предыдущие периоды. Оцениваются в сумме, которая, как ожидается, будет уплачена налоговым органам (возмещена за счет налоговых органов) на конец отчетного периода.

4. Резервы предстоящих расходов и платежей (Reserves for future expenses and payments). Согласно МСФО IAS (37) резервы для целей данного стандарта – это обязательства, с неопределенным сроком исполнения и/или обязательство неопределенной величины. В МСФО используется термин "резерв", и это вполне отвечает понятию "оценочное обязательство", которое используется в ПБУ.

5. Прочие краткосрочные обязательства (Other short-term liabilities). Прочие краткосрочные обязательства не погашаются в рамках обычного операционного цикла, однако подлежат погашению в течение двенадцати месяцев.

Долгосрочные (не текущие) обязательства – это обязательства, которые погашаются в течение срока, превышающего один год. Основными видами этих обязательств являются долгосрочные кредиты и займы.

1. Долгосрочные кредиты и займы (Long-term borrowings). В Budget-Plan Express кредиты и займы, выданные на срок более одного (1) года.

2. Отложенные налоги (Deferred tax). Отложенные налоги в российском учете регулируются ПБУ 18, а в МСФО IAS 12. Согласно этим стандартам, в МСФО использует балансовый метод расчета налогов, в РСБУ используется расчет отложенных налогов на основе ОПУ.

3. Прочие долгосрочные обязательства (Other long-term liabilities).

Собственный капитал представляет собой одну из самых сложно интерпретируемых бухгалтерских категорий, так как, считается, каждая учетная теория дает собственную трактовку данному понятию. Капитал и резервы раскрываются по количеству акций: разрешенных к выпуску, выпущенных, оплаченных полностью и частично, находящихся в обращении по состоянию на начало и конец отчетного года. Заметьте, в Budget-Plan Express не оплаченные акции не указываются в балансе. МСФО требует раскрывать характеристики и назначение каждого резерва, созданного из капитала владельцев (собственников акций). Организации, не имеющие акционерного капитала (общества с ограниченной ответственностью или товарищества), отражают в балансе суммы долей в своем капитале, дивиденды и другие данные.

1. Акционерный (уставный) капитал (Share capital). Акционерный (уставный) капитал организации определяет минимальный размер ее имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Организации, не имеющие акционерного капитала, отражают в балансе в строке «Акционерный (уставный) капитал» суммы долей в своем капитале.

2. Резервный капитал (Reserve capital). Резервный капитал – часть имущества предприятия, предназначенная для покрытия его убытков. Резервный капитал может быть использован только на цели, предусмотренные законодательством и/или учредительными документами предприятия. Формирование резервного капитала может быть обязательным и добровольным.

3. Добавочный капитал (Additional capital). Добавочный капитал – это часть собственного капитала предприятия, который образуется вследствие: получения эмиссионного дохода; поступления взносов учредителей (превышающих долю в объявленном уставном капитале); дооценки активов; безвозмездного получения активов; образования курсовых разниц при получении взносов в уставный капитал (в иностранной валюте); поступления средств на пополнение оборотного капитала.

4. Накопленная прибыль / убыток (Accumulated profit / loss). Накопленная (нераспределенная) прибыль – это часть полученной в отчетном периоде прибыли, образовавшаяся после начисления налога на прибыль к уплате в бюджет и начисления дивидендов к выплате участникам. Соответственно, непокрытый убыток – это сумма, равная оценке потерь, понесенных предприятием в предыдущих отчетных периодах и непокрытых в текущем.

5. Доля меньшинства (Minority interest). Доля меньшинства представляет долю чистых активов дочерней компании, не принадлежащих материнской компании ни напрямую, ни косвенно (через другие дочерние компании). В соответствии с п. 22 (с) МСФО (IAS) 27 доля меньшинства определяется как сумма доли меньшинства в чистых активах дочерней компании на дату приобретения (в соответствии с МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса») и изменения доли меньшинства после приобретения акций дочерней компании.

Структура и содержание таблицы «Бухгалтерский баланс»:

В таблице «корректировок», кроме редактируемых строк, представлены также нередактируемые и уже рассчитанные данные из операционных, финансовых и инвестиционных планов – в качестве контрольных строк (формат нередактируемых данных выделен синим или фиолетовым фоном). Таблица корректировок открывается из главного меню: "Главное меню → Настройки → Настройки корректировок и баланса → вкладка «Таблица корректировок»".

Используемые корректировки в таблице «Бухгалтерский баланс»:

№	Название
Текущие и долгосрочные активы:
Контрольная строка	Денежные средства и их эквиваленты
(07-1)	Предоплаченные расходы
(07-2)	Зачеты по предоплаченным расходам
Итоговые суммы всех периодов в строках (07-1) и (07-2) должны совпадать. Для этого можно использовать, в том числе, "будущий" период.
Контрольная строка	Стоимость основных средств
(08)	Стоимость основных средств
(09)	Деловая репутация
(10)	Инвестиции в ассоциированные компании
(11)	Прочие финансовые активы
Капитал и резервы:
Контрольная строка	Прибыль за период
(12-1)	Резервный капитал, %
(12-2)	Резервный капитал, сумма
Для направления части суммы от прибыли за период, сумма (или %) резерва добавляется со знаком "+", для списания резерва - со знаком "-". Итоговая сумма всех периодов в строке (12-2) должна быть равна нулю: т. е. резервы в конечном итоге должны быть либо списаны, либо использованы. Для этого можно использовать, в том числе, "будущий" период. Редактируется одна из 2-х строк – либо это строка «процентов», либо – строка «суммы». В алгоритме расчета первый приоритет – расчет строки процентов (если строка процентов ≠ 0), в другом случае будет проверятся строка суммы.
Контрольная строка	Добавочный капитал (*)
Контрольная строка	В т. ч. -эмиссионный доход, прочие переоценки (*)
Контрольная строка	В т. ч. -дооценка активов (*)
(13)	В т. ч. -прочие операции
Контрольная строка	Выплаты из прибыли -на резервы и дивиденды
Контрольная строка	Нераспределенная прибыль (*)

Основная задача этой дополнительной таблицы – установить значения начального баланса на начало периода планирования. Однако, эту таблицу можно также использовать для корректировок строк баланса в актуализированных периодах.

Заполнение строк следует начинать сначала с «активов», после чего заполняются строки «пассивов». В процессе заполнения данных, программа будет сама уравнивать активы и пассивы, «сбрасывая» разницы на прочие активы и обязательства – так, до окончательного редактирования всех строк.

Таблица начального баланса открывается из главного меню: "Главное меню → Настройки → Настройки корректировок и баланса → вкладка «Таблица баланса»":

Выберите лицензию Budget-Plan Express и оплатите в личном кабинете – в рублях или другой валютой

1. Если вы удалили часть данных по ошибке или выполнили действие, наносящее ущерб данным, нужно выйти из программы без сохранения: "Главное меню → Файл проекта → Выход без сохранения".


2. Если вы завершаете работу с программой, сохраните изменения: "Главное меню → Файл проекта → Сохранить" (или Ctrl+S). Или используйте выход из программы с сохранением.


3. Периодически выполняйте резервное копирование данных: "Главное меню → Файл проекта → Сохранение и резервирование" или Ctrl+Shift+S. Файл проекта сохраниться в папке «backup», имя проекта будет отображать дату и время сохранения. Для восстановления файла, просто скопируйте его в системную папку («BPlanExpress»).


4. Если у вас несколько проектов (или вариантов расчета) создайте файл-шаблон, и, начиная новый проект, открывайте файл-шаблон, в котором сохранены ваши настройки или предварительные расчеты проекта, выберите пункт меню: "Главное меню → Файл проекта → Создать новый проект". Это позволит сократить время разработки проектов.
☛ Заметьте, новый проект создается в системной папке («BPlanExpress»), которая открывается по умолчанию.


5. Выполнить итоговый расчет: "Главное меню → Данные → Рассчитать". Тоже самое – F9.


6. Очистить таблицу (обнулить значения): "Главное меню → Данные → Очистить таблицу".


7. Удалить таблицу (удалить все данные и параметры настроек таблицы): "Главное меню → Данные → Удалить таблицу".


8. Очистить строку (обнулить значения): "Контекстное меню (правая кнопка мыши) → Очистить строку."


9. Транслит: "Главное меню → Настройки → Транслит текста таблиц". Выберите язык перевода.


10. Экспорт: "Главное меню → Отчеты → Экспорт в Excel". Там же – экспорт в Word.


11. Финансовый и инвестиционный анализ. Настройки параметров показателей эффективности проекта: "Главное меню → Настройки → Инвестиционный анализ".


12. Быстрый график: "Контекстное меню (правая кнопка мыши) → График строки." Перед вызовом, установите курсор в любом месте строки с нужными данными. Смотрите также раздел «Подготовка отчетов и бизнес-планов. Графики».