Практика некоторых решений в бюджетном анализе

Анализ различных вариантов бюджета может быть - как частный случай анализа отклонений, или - как сценарный анализ. Вариантный анализ позволяет в комплексе проанализировать отклонения и их влияние на результирующие таблицы: финансовые бюджеты. Использование OLAP-технологии позволяет проанализировать варианты бюджетов, например, в разрезе регионов, продуктов, проектов и т. д.

Вариантами бюджета могут быть как различные бюджетные сценарии, так и границы бюджета: верхние (оптимистические) и нижние (пессимистические). На графике отображен «коридор» допустимых отклонений и критические отклонения, когда фактические данные вышли за границы этого «коридора»:

В примере показаны отклонения по валовой прибыли. Возможности BPM позволяют сравнивать варианты бюджетов, используя многомерный анализ.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Строго говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Анализ формирования и использования прибыли предполагает:

1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли;
2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;
3. Анализ уровня среднереализационных цен;
4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;
5. Анализ рентабельности деятельности предприятия;
6. Анализ распределения и использования прибыли;
7. Для анализа используется, в том числе, факторный метод анализа (см. факторный анализ);
8. Декомпозиция издержек.

Насколько успешно были выполнены бюджеты по доходам, зависит формирование расходной части бюджета. В кризисных ситуациях, формирование расходной части сокращается на всех уровнях. На практике, декомпозиция издержек процесс неоднородный: нужно учитывать и причины, повлекшие сокращение издержек (за счет кого), и то, какие издержки (и как) будут сокращаться. В процессе планирования и анализа издержек, особенно удобно использовать обратный расчет издержек: через доли (проценты) от поступлений, маржинальной или операционной прибыли (в зависимости от типов издержек):

Такой подход позволяет планировать структуру и границы издержек.