Анализ отклонений как инструмент контроля и принятия решений

Анализ бюджетных моделей начинается с анализа отклонений. Анализ отклонений - ключевой элемент в инструментах контроля и принятия решений. В широком смысле – это методика рассогласования: сравнение факта с планом (или нормативами) и выявление критических отклонений. На основе отклонений принимаются решения: по корректировке планов, показателей, могут быть пересмотрены мотивации сотрудников, и даже - стратегия компании.

Принципиальное решение задачи по управлению отклонениями можно представить в виде следующей схемы:

Определение критических отклонений - это комплексная задача с несколькими переменными. Чтобы ответить на вопрос: "какой уровень отклонений является критическим для данной модели?", - рассматриваются все отклонения, их взаимосвязь, влияние отклонений нижнего уровня на отклонения вышестоящего уровня иерархии, - чтобы понять, какие отклонения ставят под угрозу выполнение стратегии компании. Для определения влияния каждого из факторов на результат, применяется факторный метод анализа (см. факторный анализ).

Любая система является жизнеспособной, если имеет в своем составе элементы обратной связи.

Это комплексное решение, с использованием факторного метода анализа, влияния различных отклонений (параметров бизнеса) на денежный поток. По существу, производится декомпозиция влияния всех, вместе взятых, отклонений на величину итогового денежного потока. Технология проведения данного анализа выглядит следующим образом:

1. Установление всех факторов, которые влияют на величину денежного потока;
2. Определение суммарного отклонения денежного потока от бюджетного значения;
3. Определение отклонения годового денежного потока в результате отклонения каждого отдельного фактора;
4. Составление таблицы приоритетов влияния, которая располагает все факторы по порядку, начиная с более значимых;
5. Составление окончательных выводов и рекомендаций в части управленческих решений, направленных на выполнение бюджета.